建議擴(kuò)大"營(yíng)改增"征收行業(yè)范圍

山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自勇談營(yíng)改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)李森（中），山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自勇（右），山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文（左）做客大眾網(wǎng)談營(yíng)改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)李森談營(yíng)改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

　　大眾網(wǎng)濟(jì)南1月15日訊（記者 姜洋）昨晚，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)李森、山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自永、山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文參加大眾網(wǎng)省“兩會(huì)”特別欄目“場(chǎng)外觀察團(tuán)”，圍繞“營(yíng)改增”這個(gè)話題進(jìn)行了深入討論，李森提出，“營(yíng)改增”擴(kuò)大征收行業(yè)范圍是必然趨勢(shì)。

　　“營(yíng)改增”有利加強(qiáng)稅收征管鏈條，擴(kuò)大行業(yè)范圍是必然趨勢(shì)

　　山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)李森認(rèn)為，“營(yíng)改增”首先是一種稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是對(duì)流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)化和調(diào)整。“營(yíng)改增”產(chǎn)生最直接的影響就是流轉(zhuǎn)稅制將簡(jiǎn)化。“營(yíng)改增”以后，主要的稅種是增值稅，另外一個(gè)就是消費(fèi)稅。

　　李森說(shuō)，之所以說(shuō)“營(yíng)改增”以后有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，是因?yàn)橐郧暗谌�產(chǎn)業(yè)主要征營(yíng)業(yè)稅，第三產(chǎn)業(yè)給一二產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)，一二產(chǎn)業(yè)將不能獲得抵扣的發(fā)票，重復(fù)征稅的問(wèn)題不好解決，另外也不利于出口退稅。

　　實(shí)行“營(yíng)改增”改革以后，有利于協(xié)調(diào)一二三產(chǎn)業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)關(guān)系，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于加強(qiáng)稅收征管。增值稅采用扣退法，銷量稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，一個(gè)單位的銷量稅額就構(gòu)成另外一個(gè)單位的進(jìn)項(xiàng)稅額。“營(yíng)改增”以后，有利于加強(qiáng)稅收征管的鏈條，防止稅收收入的跑冒滴漏。

　　從2014年開(kāi)始，鐵路運(yùn)輸和郵政通訊業(yè)務(wù)已經(jīng)納入“營(yíng)改增”的范圍。隨著時(shí)間的推移，會(huì)有越來(lái)越多的行業(yè)，原來(lái)征營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅的范圍。對(duì)此，山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文認(rèn)為，考慮到增值稅鏈條不完整，希望能夠更快推進(jìn)行業(yè)范圍擴(kuò)大。

　　“營(yíng)改增”并非讓所有企業(yè)減負(fù)，鏈條科學(xué)合理為基本

　　我省首輪“營(yíng)改增”初見(jiàn)成效，減稅效果明顯。但在某些行業(yè)，稅收不見(jiàn)反增。山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自永就直接感受到了這種差異。“原來(lái)我們交營(yíng)業(yè)稅，要交5%，現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅改成增值稅之后，我們要交6%。但是相應(yīng)的抵扣項(xiàng)太少，我們抵扣不了多少東西。像我們這種咨詢機(jī)構(gòu)，會(huì)有一些員工出差購(gòu)置的一些辦公用品，還有汽車出差的汽油費(fèi)，還有買一些打印紙，就是說(shuō)在辦公室里辦公，這是可以抵扣，但是量非常少。所以后來(lái)我們算過(guò)，我們不但沒(méi)有減少，反而增加了。對(duì)我們這個(gè)行業(yè)來(lái)講，這些都是很現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題。”

　　朱自永說(shuō)，與咨詢機(jī)構(gòu)相比，還有增加額度更厲害的，那就是物流行業(yè)。運(yùn)輸企業(yè)也是大幅度增加。運(yùn)輸企業(yè)原來(lái)征3%，現(xiàn)在改成11%。它的抵扣項(xiàng)就更少，本來(lái)稅收在設(shè)計(jì)的過(guò)程中，考慮到可能有些運(yùn)輸企業(yè)會(huì)買汽車，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是大的運(yùn)輸企業(yè)這方面的采購(gòu)都已經(jīng)完成了，所以稅負(fù)增加非常明顯。

　　馬永文認(rèn)為，“營(yíng)改增”并不是讓所有的企業(yè)都降低稅負(fù)，但是從合理稅負(fù)、公平稅負(fù)方面來(lái)講，整個(gè)鏈條更加合理。同時(shí)，因?yàn)樗鼘?duì)大部分行業(yè)都實(shí)現(xiàn)，有了增值，賺到錢，只對(duì)賺錢的這部分來(lái)交稅，這確實(shí)是比較合理的。而且現(xiàn)在國(guó)際上規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)稅不好設(shè)計(jì)退稅，但是對(duì)增值稅免稅、零稅率退稅是非常好處理和設(shè)計(jì)的。從總體上公平稅負(fù)、降低稅負(fù)，來(lái)推進(jìn)出口，這應(yīng)該非常好。

　　“營(yíng)改增”需要進(jìn)一步劃分，可考慮按行業(yè)分別收

　　李森認(rèn)為，現(xiàn)在需要做的一些工作，或者需要進(jìn)行的一些思考，就是“營(yíng)改增”以后，政府間財(cái)力怎么進(jìn)行劃分將更加科學(xué)合理一些。因?yàn)槟壳暗姆侄愔埔呀?jīng)出現(xiàn)了這樣一種格局，就是財(cái)權(quán)上收、事權(quán)下放，轉(zhuǎn)移支付也存在一些問(wèn)題，特別地方財(cái)政很多困難。現(xiàn)在實(shí)行“營(yíng)改增”以后，可選擇的思路有這樣幾個(gè)：一個(gè)是“營(yíng)改增”以后，增值稅在中央和地方之間劃分的時(shí)候，可不可以考慮按照行業(yè)，就是原來(lái)征營(yíng)業(yè)稅的那些行業(yè)征的增值稅是不是可以考慮劃給地方政府，原來(lái)征增值稅的那些行業(yè)可以繼續(xù)給中央？這是一個(gè)思路，但是別的國(guó)家好像還沒(méi)有類似的做法。這樣做的話到底會(huì)產(chǎn)生什么影響，還有待進(jìn)一步研究。另外一個(gè)辦法，就是對(duì)增值稅的分配比例進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)在75%歸中央，25%歸地方。這樣把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅以后，地方收入受到影響，如何把增值稅的分成比例在中央和地方之間合理的分割，也是一個(gè)亟待研究的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

　　李森說(shuō)，除了這樣兩個(gè)思路以外，還有給地方設(shè)置一些新的稅種，比如說(shuō)開(kāi)征房產(chǎn)稅，完善房地產(chǎn)稅制，未來(lái)也可以有遺產(chǎn)稅制的設(shè)計(jì)等等。但這都是涉及到比較長(zhǎng)遠(yuǎn)的問(wèn)題。另外一個(gè)當(dāng)務(wù)之急，就是必然帶來(lái)的影響，就是要加大政府間轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”之后，收入變成了增值稅，地方因此而減少了收入，中央必須加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，否則地方政府的職能實(shí)現(xiàn)將遇到障礙。

　　所以說(shuō)現(xiàn)在“營(yíng)改增”以后，中央和地方各級(jí)政府之間的財(cái)政分配關(guān)系，到底應(yīng)該怎么處理和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)集權(quán)和分權(quán)的均衡，調(diào)動(dòng)激發(fā)中央政府的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，也能發(fā)揮地方政府的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。這是一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。